НДС на УСН в 2026 году: мораторий, штрафы и пени

В этой статье:

• Зачем предпринимателю на УСН разбираться с НДС
• Кто стал плательщиком НДС на УСН
• Когда и как сдавать первую декларацию по НДС
• Какие штрафы грозят за несоблюдение требований по НДС и при чём здесь мораторий
• Как снизить сумму штрафа и пени, если ошибка уже случилась
• Что перенастроить в учёте и документах при переходе на НДС

Зачем предпринимателю на УСН разбираться с НДС

Раньше предприниматели и компании на УСН платили НДС в редких случаях, а большинство вообще никогда не сталкивались с этим налогом. Но в Налоговый кодекс внесли изменения, которые расширили рамки УСН:

• Порог выручки для работы на УСН вырос почти вдвое — с 265,8 млн до 450 млн ₽ в 2025 году. Это значит, что теперь бизнес может расти по выручке без перехода на общую систему. А в 2026 году проиндексирован и увеличен до 490,5 млн ₽
• Если выручка за 2025 год превысила 20 млн ₽, с нового года предприниматель на УСН автоматически становится плательщиком НДС. Раньше упрощенцы почти никогда не сталкивались с этим налогом

Уклонение от сдачи отчётности и уплаты налога чревато начислением пени за каждый день просрочки и ограничениями банковского счёта. Штрафы за несданный вовремя отчёт немалые — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки вплоть до 30%.

Хорошая новость в том, что власти понимают сложности перехода и поэтому ввели мораторий на штрафы за первую опоздавшую декларацию по НДС. Иными словами, новичков не накажут рублём за то, что они впервые просрочили квартальный отчёт.

Однако мораторий не освобождает от уплаты самого налога и процентов с него. Пени будут капать с первого дня задержки оплаты.

Кто стал плательщиком НДС на УСН

Превышение лимита 20 млн ₽ не обрекает предпринимателя на судьбу полноценного плательщика НДС. Налоговый кодекс даёт выбор: либо платить налог по обычным ставкам, либо по пониженным.

• Пониженные ставки придуманы специально для бизнеса на УСН: при годовой выручке до 272,5 млн ₽ применяется ставка 5%, а при выручке от 272,5 до 490,5 млн ₽ — 7%. Но эти проценты начисляются без возможности принять НДС к вычету. Такой режим легче в расчётах и часто выгоднее, если у тебя мало затрат с НДС
• Добровольный отказ от льгот обязывает платить НДС по обычным ставкам — 22% и 10%. Но тогда бизнес получает право на вычеты: на сумму НДС, уплаченную поставщикам, можно уменьшить НДС с продаж и, тем самым, снизить сумму налога к уплате

Заявление для выбора режима не требуется — налоговая поймёт всё сама по первой сданной декларации.

Учти, если компания выбрала пониженные ставки, применять их нужно минимум 3 года подряд — перейти на 22% раньше нельзя. А если бизнес сначала работал по полной ставке с вычетами, а потом решил перейти на пониженную версию — придётся вернуть в бюджет весь ранее полученный вычет. Для новичков это сложные нюансы, поэтому на практике многие просто остаются на сниженных ставках.

Помимо превышения лимита, есть и другие причины столкнуться с НДС на УСН:

• Добровольный переход на НДС. Некоторые компании на УСН сами решают платить НДС, даже не выходя за лимиты. Например, чтобы работать с крупными клиентами на ОСНО, которым невыгодно получать счёта без НДС 
   
• Специфические облагаемые операции. Например, импорт товаров из-за границы или работа налоговым агентом. Под последнее попадает не только аренда муниципального имущества, но и покупка лома, металлов и макулатуры

Помимо основных изменений, у предпринимателя на УСН меняется работа с банковским счётом: при уплате налогов через Единый налоговый счёт у него начнёт списываться не только единый налог УСН, но и начисленный НДС. Соответственно, в платёжках и уведомлениях будут новые КБК, а общая сумма отчислений вырастет.

Когда и как сдавать первую декларацию по НДС

Декларация по НДС подаётся за каждый квартал не позднее 25-го числа следующего месяца. Например, за 1 квартал крайний срок — 25 апреля. Если крайний день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Сдавать нужно даже пустую декларацию, если не было операций с НДС. За несданную нулевую декларацию грозит штраф — 1 000 рублей.

Подаётся декларация только в электронном виде — на бумаге её не примут даже у ИП. Это означает, что нужно отправлять отчёт либо через Личный кабинет налогоплательщика, либо через специальные сервисы. Например, через Контур.Эльбу в связке с Бланком.

Форма декларации по НДС едина для всех плательщиков НДС. Внутри — множество разделов: помимо сводного расчёта налога, там есть расшифровки по операциям, книга продаж, книга покупок, приложения для агентов и экспорта.

• Если ты применяешь пониженную ставку 5% или 7%, входящие вычеты тебе не положены. Поэтому разделы, связанные с покупками, можно не заполнять. Декларация в таком случае относительно простая — отражаются только доходы и свой налог 
   
• Если же выбрал общие ставки и хочешь получить вычеты, придётся заполнить книги покупок и продаж, указать сведения по каждому счёту-фактуре. Новичкам это трудно сделать вручную — лучше делегировать это бухгалтеру

Сроки уплаты НДС разбиты на три месяца. Это старое правило из ст. 174 НК РФ: сумму налога за квартал можно вносить не полностью, а тремя платежами — не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом.

Какие штрафы грозят за несоблюдение требований по НДС 
и при чём здесь мораторий

23 апреля 2025 года в силу вступило постановление Правительства РФ № 530, по которому организации и ИП на упрощёнке, впервые ставшие плательщиками НДС, освобождаются от штрафа за несдачу в срок первой налоговой декларации по НДС. Если же предприниматель уже платил НДС, мораторий на него не распространяется.

Мораторий отменяет только штраф за несвоевременную сдачу декларации — в постановлении прямо указано, что речь о санкциях по п. 1 ст. 119 НК РФ. Другие возможные штрафы и пени остаются в силе. Кроме того, если декларация вообще не будет подана, то после истечения льготного периода штраф могут начислить на общих основаниях.

Если предприниматель пропустил срок, получил требование от налоговой и проигнорировал его в течение 20 рабочих дней, инспекция вправе приостановить операции по счетам на основании п. 3 ст. 76 НК РФ.

Повторная просрочка сдачи декларации уже повлечёт штраф по ст. 119 НК РФ в общем порядке. Штраф составляет 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽. Кроме того, штраф могут начислить и за другие категории нарушений: 

• Занижение суммы налога. Такое бывает, если предприниматель забыл отразить часть выручки или неправильно посчитал налог. Если налоговая в ходе проверки выявила занижение, она доначислит недоимку, штраф 20% от суммы неуплаченного налога и пени 
   
• Нарушение правил учёта НДС. Налоговая может штрафовать и за отсутствие необходимых документов или регистров. Например, если у тебя по закону должны быть счета-фактуры, но ты их не выставлял, могут применить штраф по ст. 120 НК РФ в размере 10 000 ₽, а при повторном нарушении — 30 000 ₽ 
   
• Несвоевременная уплата налога. Здесь скорее не штраф, а пени, но есть и отдельная санкция: если предприниматель совсем не перечислил начисленный НДС, после проверки налоговая может попытаться взыскать долг через ЕНС, и за просрочку уплаты свыше 3 месяцев предусмотрен штраф 20% от суммы

Чтобы выявить ошибки, несоответствия и нарушения, ФНС проводит камеральные проверки. Это автоматическая проверка твоей декларации: она касается всех плательщиков НДС и проводится в течение 3 месяцев после сдачи квартального отчёта.

Как снизить сумму штрафа и пени, если ошибка уже случилась

Налоговое законодательство предусматривает смягчение наказания при добровольном исправлении или наличии уважительных причин.

1. Подай уточнённую декларацию как только нашёл ошибку. Например, ты обнаружил, что не включил в декларацию за квартал пару счетов-фактур и тем самым занизил налог. Не жди, пока налоговая сама это поймёт — сформируй уточнёнку и укажи в ней правильные данные. Если успеешь раньше инспекции, у налоговой не будет оснований штрафовать тебя по полной 
    
2. Оплати недоимку и пени добровольно. Одновременно с подачей уточнёнки погаси недостающий налог и набежавшие пени. Пени можно рассчитать на сайте ФНС или в личном кабинете. 
   
   С введением Единого налогового счёта есть нюанс: если у тебя было положительное сальдо на ЕНС, которое покрывает недоимку, то штраф автоматически снижается пропорционально покрытию. По сути, если на момент уточнёнки на счёте достаточно средств, чтобы закрыть долг, штраф может быть нулевым 
    
3. Используй право на смягчающие обстоятельства. Нужно письменно заявить об этих обстоятельствах, когда тебе пришлют уведомление о штрафе или акт проверки. Подай ходатайство о снижении штрафа с перечислением таких факторов. Например, если нарушение совершено впервые или ошибка допущена из-за сбоя программного обеспечения. 
   
   Для малого бизнеса часто принимается во внимание впервые совершённое нарушение как смягчающее обстоятельство. Также можно сослаться на исполнение обязанности добровольно. Это может снизить штраф вплоть до 50% 
    
4. Попробуй досудебно урегулировать спор. Если с тебя всё-таки взыскали штраф или пени, с которыми ты не согласен, можно подать апелляцию в вышестоящую налоговую. Для этого в течение месяца с даты решения нужно направить жалобу в управление ФНС твоего региона. 
   
   Часто по мелким нарушениям управление идёт навстречу, особенно если ты приложил оплату и активно сотрудничал. Этот досудебный этап — обязательный, прежде чем идти в суд. В случае, если и вышестоящий орган не поможет, у тебя остаётся право обратиться в суд

Постарайся не повторять ошибок. Если ты оступился лишь один раз, ничего страшного — у инспектора нет задачи создавать бизнесу проблемы.

Что перенастроить в учёте и документах при переходе на НДС

Внедрение НДС в работу требует изменить ряд процессов. Предпринимателю на УСН, который раньше про НДС почти не думал, теперь нужно ввести новые документы и учётные регистры. Вот ключевые моменты, которые следует перенастроить: 

• Выставление счетов-фактур с НДС. Теперь при каждой продаже, облагаемой НДС, нужно оформить счёт-фактуру. В счёте-фактуре указывается сумма без налога, сумма НДС и итог с налогом. Счёт-фактуру надо выставить не позднее 5 дней после отгрузки или получения оплаты 
   
• Касса и чеки. Если ты торгуешь с физлицами через ККТ, обязательно обнови настройки онлайн-кассы. Начиная с даты, когда ты стал плательщиком, в каждом чеке должна указываться ставка НДС и сумма налога по позиции. Производители кассового ПО обычно предусматривают такую опцию 
   
• Учётная программа и план счетов. Бухгалтерский или управленческий софт должен быть переведён в режим с НДС. В 1С, например, надо включить параметр «Организация является плательщиком НДС» в учётной политике с 2026 года. Это добавит счета 19, 68.2, 90.3 и др. для учёта НДС. Если у тебя другая система, убедись, что она поддерживает расчёт по пониженным ставкам 5% и 7% 
   
• Книги покупок и продаж, журнал счетов-фактур. По закону плательщики НДС должны вести книгу продаж и книгу покупок. Также, если ты вдруг перевыставляешь счета-фактуры, нужно дополнительно вести журнал учёта счетов-фактур. У большинства упрощенцев на 5% и 7% книга покупок будет пустой, т. к. вычеты не применяются. Но книгу продаж вести нужно — это фактически список твоих операций, облагаемых НДС 
   
• Договоры с клиентами и поставщиками. Пересмотри шаблоны договоров. Если ты стал плательщиком НДС, корректнее указать условия ценообразования: либо «Цена включает НДС по ставке», либо «Цена без НДС, НДС начисляется сверх цены в размере…». Как именно — зависит от переговоров с контрагентом. 
  
  Некоторые партнёры могут согласиться на повышение цены на размер налога, другие захотят сохранить цену — тогда придётся заплатить НДС изнутри этой суммы. Эти моменты стоит зафиксировать доп. соглашением к действующим договорам, чтобы не было споров

Если у тебя нет бухгалтера, стоит нанять консультанта — хотя бы на первое время. Он настроит учёт и покажет, как работать по новым правилам. Иногда за учёт НДС отвечает аутсорсинговая компания. 

Главное — не пускать всё на самотёк. Обозначь ответственное лицо за формирование деклараций, за отслеживание поступлений и за коммуникацию с налоговой по новым вопросам.