Налоговая реформа 2026: что изменится и как подготовиться

В этой статье:

• НДС 22% и новые пороги: кого затронут изменения
• Как изменится УСН в 2026 году
• Можно ли работать без НДС в 2026 году
• Что нового на патенте в 2026 году
• Страховые взносы и «зарплатные» изменения: сколько будут стоить сотрудники
• Каким будет налог на прибыль и другие изменения для организаций
• Как подготовиться к налоговой реформе
• Что важно запомнить

В конце ноября 2025 года подписали закон № 425-ФЗ, который внёс правки в Налоговый кодекс и другие акты. Основные изменения стартуют с 1 января 2026 года и затрагивают ИП и компании. Меняются ставки НДС, лимиты УСН и патента, льготы по страховым взносам, правила расчёта налогов и не только. Этот набор изменений и называют налоговой реформой 2026.

НДС 22% и новые пороги: кого затронут изменения

Ключевые изменения налоговой реформы: повышение базовой ставки до 22% и снижение лимита для плательщиков УСН.

Повышение ставки. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышается с 20% до 22%. Меняется и соответствующая расчётная ставка: было 20/120, станет 22/122.

Но есть льготы: для продавцов продуктов, лекарств и других социально значимых товаров — НДС 10%. ИТ-компании, которые продают программы из реестра отечественного ПО, вообще освобождены от НДС. Также льготы действуют для экспортёров, некоторых туроператоров, заведений общепита, поставщиков медицинских и ветеринарных услуг.

Снижение порога для УСН. Напомним, что в 2025 году предприниматели и компании на упрощёнке стали плательщиками НДС. Но обязанность платить налог была только у компаний и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн ₽. С 2026 порог снизился до 20 млн ₽:

• Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ — платишь НДС с 2026 года
• Если в 2026 году доход превысил 20 млн ₽ — платишь НДС, начиная со следующего месяца

Для упрощенцев, которые впервые стали плательщиками налога на добавленную стоимость, предусмотрен выбор: общая ставка 22% с правом на вычеты по входящему НДС или специальные ставки 5% или 7%, но без вычета. Специальная ставка зависит от годового дохода:

Перейти с общей ставки НДС 22% на 5% или 7% можно с начала любого квартала, а наоборот — в течение первых четырёх кварталов применения спецставки. Чтобы определиться, проверь два момента:

• Как много закупок с входящим НДС. Если много, то 22% с вычетами может быть выгоднее, чем спецставка
• По каким договорам работаешь с НДС-клиентами. Зачастую они просят счёт-фактуру и вычет

❗ НДС предполагает ещё и дополнительную работу с документами: декларации, счета-фактуры, книги покупок и продаж. В такой ситуации сложно обойтись без помощи бухгалтера. 

Как изменится УСН в 2026 году

Основное изменение — порог для работы без НДС снизят с 60 млн до 20 млн ₽. Об этом подробно рассказали выше и в отдельной статье. Но есть и другие нововведения.

Новые лимиты для применения УСН. Лимиты ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор. В 2026 году его размер 1,090. Получается так: 

• Лимит по доходам увеличивается с 450 млн до 490,5 млн ₽
• Лимит остаточной стоимости основных средств — с 200 млн до 218 млн ₽

Единые правила УСН в регионах. Раньше регионы могли назначать пониженные ставки для упрощенцев. С 2026 года полномочия ограничат, и снижать ставки регионы смогут только для видов деятельности из единого перечня. Этот список утвердит федеральное правительство.

Расширенный перечень расходов, которые можно списывать на УСН «Доходы минус расходы». Раньше действовал жёсткий закрытый список, а с 2026 года упрощенцы смогут учитывать больше затрат, если расходы обоснованы и подтверждены документами.

Формы и отчёты тоже поменяются. С 1 июля 2026 года введут единый бланк уведомлений по УСН. Вместо нескольких разных будет один — КНД 1 154 004. Это поможет упростить обращения в налоговую и сократить количество ошибок.

Можно ли работать без НДС в 2026 году

НДС обязателен при ОСНО, а также для плательщиков сельхозналога и УСН, которые превысили порог по доходам. Работать без НДС можно на таких налоговых режимах:

• АУСН или АвтоУСН. Подходит для ИП и ООО. Нет строгих ограничений по видам деятельности. Максимальный доход — 60 млн ₽. Подробнее о преимуществах и особенностях этого режима читай в статье
• Налог на профессиональный доход (НПД). Подходит только для ИП, которые оказывают услуги или продают товары своего производства. Максимальный доход — 2,4 млн ₽. Читать подробности
• Патент. Также подходит только для ИП, и виды деятельности ограничены. Максимальный доход — 20 млн ₽. Подробнее — в статье

Наиболее близкая альтернатива упрощёнке — АУСН, то есть автоматизированная упрощённая система. Автоматизированная, потому что не нужно вести книги учёта доходов и расходов и сдавать декларацию, налоговая сама собирает данные о доходах и расходах напрямую из банка, а затем рассчитывает сумму к уплате. 

Есть два варианта расчёта налога на АУСН:

• С доходов по ставке 8%
• С доходов за вычетом расходов по ставке 20%  

Взносов за медицинское, пенсионное и социальное страхование за сотрудников нет. Только взнос за травматизм — в 2026 году это 2 959 ₽ в год независимо от количества работников.

Работать на АУСН могут предприниматели и компании, которые соответствуют следующим требованиям:

Новый бизнес может применять АУСН с момента регистрации, а действующий — со следующего месяца после подачи заявления. Бланк поможет подать заявление о смене режима и контролировать автоматический расчёт налогов.

Что нового на патенте в 2026 году

Патент становится режимом для микробизнеса: порог по доходу снижают с 60 млн до 20 млн ₽. То есть когда суммарный доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, работать на ПСН в 2026 году будет уже нельзя. 

Как именно считать доход, зависит от режима по совмещению. По умолчанию патент сочетают с ОСНО, и в этом случае учитывается доход только по патенту. Такая же ситуация с патентом + ЕСХН. А вот на патенте с УСН доходы складываются. Если патентов несколько, доход также суммируется.

Например, предприниматель совмещает патент с УСН. За 2025 год доход по патенту составил 15 млн ₽, а по упрощёнке — 4 млн ₽. В сумме это 19 млн ₽, значит, ИП может применять патент и в 2026 году. Но если бы у него был ещё один патент с доходом в 3 млн ₽, то суммарный доход составил 22 млн ₽, и в 2026 году патент бы не выдали.

Ещё одно новшество касается разрешённых видов деятельности. Работать на патенте не смогут охранники, сторожи и вахтёры, так как теперь оказывать охранные услуги могут только организации, а не ИП. Также нельзя применять ПСН, если торгуешь на маркетплейсах покупными товарами, а вот товары своего производства продавать можно.

Страховые взносы и «зарплатные» изменения: сколько будут стоить сотрудники

Отменяют универсальные льготы по страховым взносам для субъектов МСП. Льготные условия — пониженный тариф 15% к выплатам, превышающим полтора МРОТ в месяц — сохранят только для приоритетных отраслей. Их перечень опубликуют позже. Для ИТ-организаций в законе отдельно прописали тарифы взносов с 2026 года: 15% в пределах предельной базы 2 979 000 ₽ и 7,6% сверх неё.

С 1 января 2026 года МРОТ составит 27 093 ₽. Это влияет и на зарплаты, и на расчёты льгот по взносам, которые завязаны на МРОТ.

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» и на ЕСХН базу для пенсионных взносов будут определять по фактической прибыли.

ИП, адвокаты, нотариусы и те, кто ведёт частную практику, освобождаются от начисления и уплаты взносов на время участия в СВО по контракту. 

Каким будет налог на прибыль и другие изменения для организаций

Налоговая реформа внесла много точечных изменений, в том числе в налог на прибыль. Вот некоторые из них:

• Отменят запрет на амортизацию имущества, которое приобрели за бюджетные деньги целевого финансирования
• Продлят ограничение по учёту убытков прошлых лет до конца 2030 года
• Меняют правила формирования резерва по сомнительным долгам
• Правят порядок формирования налогового резерва на ремонт основных средств
• Изменят правила применения инвестиционных налоговых вычетов

Отследить все изменения самостоятельно сложно, поэтому для работы на ОСНО не обойтись без бухгалтера.

Как подготовиться к налоговой реформе

Пошаговый план действий для бизнеса:

Шаг 1. Разобраться, какие изменения затрагивают именно тебя. Для этого рекомендуем подбить доход за 2025 год, спрогнозировать доход на 2026 год и сверить с новыми лимитами

Шаг 2. Оценить влияние на выручку, маржу и цены. Что точно стоит посчитать:

• НДС. Будет ли 22% и как это влияет на цену или маржу
• Закупки. Есть ли входящий НДС и вычеты
• Зарплаты. Что будет со взносами, если льгота МСП уйдёт
• Финансовую подушку. Выдержит ли бизнес 1–2 «дорогих» квартала переходного периода

Шаг 3. Проверить режим и, если нужно, продумать план смены режима или работы на прежнем режиме по-новому

Шаг 4. Обновить документы и договоры. В договорах на 2026 год проверь:

• Как прописана цена (с НДС или без, что считается изменением условий)
• Есть ли пункт об изменении цены при изменении налоговой ставки
• Как оформляются акты и счета, чтобы бухгалтер мог закрывать кварталы без ручных «костылей»

Шаг 5. Подготовить бухгалтерию и учёт. А именно:

• Обновить в учётных системах налоговые ставки и формы
• Подготовить шаблоны счетов и первички под новые ставки
• Договориться с бухгалтером, кто и как отслеживает пороги и момент появления НДС

Что важно запомнить

Коротко о главном:

• Базовая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22% (льготные ставки и отдельные льготы сохраняются)
• Для УСН снижают порог, после которого появляется обязанность платить НДС: 20 млн ₽ по итогам 2025 года
• Упрощенцы, которые впервые стали плательщиками НДС, смогут выбрать ставку 22% с вычетами либо 5% или 7% без вычетов при выполнении условий по доходу
• По патенту порог дохода снижают до 20 млн ₽
• Универсальные льготы по взносам для МСП оставят только приоритетным отраслям. Это может заметно поднять стоимость найма
• С 1 июля 2026 года вводят единую форму уведомлений по УСН
• Бухгалтерские и товароучётные системы следует обновить под новые ставки и коды